Table des matières
Article de fond
Rapport et réduction d’une donation avec réserve d’un usufruit ou d’un droit d’habitation
François Bianchi, notaire, professeur à l’Université de Lausanne
Comment qualifier une donation faite à un descendant avec réserve d’usufruit ou de droit d’habitation ? Une telle donation est-elle rapportable, voire réductible ? S’agit-il d’une donation au sens strict ou d’une donation mixte ? Pour le Tribunal fédéral, ce que l’auteur ne conteste pas, la constitution d’un usufruit en faveur du donateur n’empêche pas la donation d’être rapportable. Notre Haute Cour considère toutefois qu’une telle donation doit être qualifiée de donation mixte. Cette approche a d’importantes conséquences financières sur le rapport et la réduction de la libéralité. La présente contribution met en lumière ces enjeux et critique la position du Tribunal fédéral. En conclusion, quelques précautions à prendre par le rédacteur d’une telle donation ou d’une disposition à cause de mort prévoyant le rapport de cette libéralité sont évoquées.
Wie ist die Schenkung an einen Nachkommen unter der Auflage einer Nutzniessung oder eines Wohnrechts zu qualifizieren? Kann eine solche Schenkung Gegenstand einer Ausgleichung bzw. einer Herabsetzung werden? Liegt eine Schenkung im engern Sinne oder eine gemischte Schenkung vor? Für das Bundesgericht – und durch den Autor nicht bestritten – stellt die Einräumung einer Nutzniessung zugunsten des Schenkers keinen Hinderungsgrund für eine Ausgleichung dar. Indessen hält das Gericht dafür, dass es sich dabei um eine gemischte Schenkung handelt. Diese Auffassung hat erhebliche finanzielle Konsequenzen für die Ausgleichung und die Herabsetzung der Begünstigung. Der vorliegende Beitrag untersucht diese Fragestellungen und kritisiert die Argumentation des Bundesgerichts. In den Schlussfolgerungen wird dabei auf einige Vorsichtsmassnahmen hingewiesen, welche den Personen zu empfehlen sind, die sich mit dem Gedanken tragen, eine entsprechende Schenkung oder Verfügung von Todes wegen vorzunehmen, welche die Ausgleichung dieser Begünstigung vorsieht.
Tribunaux
Chronique de jurisprudence fiscale 2011
Yves Noël, avocat, professeur à l’Université de Lausanne
Michel Monod, notaire, chargé de cours à l’Université de Lausanne
Jean-Philippe Krafft, avocat, chargé de cours à l’Université de Lausanne
Laurence Paschoud, assistante diplomée au Centre de droit notarial
de l’Université de Lausanne